+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Нк рф налог на землю

Нк рф налог на землю

Глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации введена Федеральным законом от Там же см. Голубевой к Федеральному закону от При этом особенностью вступления в силу главы 31 НК РФ стало то, что до принятия представительными органами муниципальных образований [законодательными представительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга] нормативных правовых актов законов о введении с 1 января года в соответствии с главой 31 НК РФ земельного налога на территориях соответствующих муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга применяется Закон РФ от Подобный порядок вступления в силу главы 31 НК РФ стал причиной возникновения вопроса практического характера, поскольку в силу ст. Однако в п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации

Глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации введена Федеральным законом от Там же см. Голубевой к Федеральному закону от При этом особенностью вступления в силу главы 31 НК РФ стало то, что до принятия представительными органами муниципальных образований [законодательными представительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга] нормативных правовых актов законов о введении с 1 января года в соответствии с главой 31 НК РФ земельного налога на территориях соответствующих муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга применяется Закон РФ от Подобный порядок вступления в силу главы 31 НК РФ стал причиной возникновения вопроса практического характера, поскольку в силу ст.

Однако в п. Возникла очевидная коллизия норм двух различных нормативных правовых актов, для устранения которой Закон N ФЗ вышеуказанную норму изменил, закрепив положение о том, что доходы от местных налогов зачисляются в местные бюджеты. Принятие Закона N ФЗ стало важным этапом в развитии налогового и земельного законодательства Российской Федерации, поскольку он не только начал процесс реформирования местных налогов, но и повлиял на содержание одного из принципов земельного законодательства - принципа платности землепользования [ ст.

Статья НК РФ посвящена особенностям установления и введения земельного налога, который согласно ст. Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации в силу п.

Однако, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в п. Но в соответствии с п. С целью определения полномочий субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по установлению и введению налогов на соответствующей территории ст. В соответствии с новой редакцией ст. Все остальные элементы определяются непосредственно НК РФ.

Положение ст. При установлении и введении земельного налога на территории муниципальных образований обращает на себя внимание норма п. Речь идет о том, что на территориях вновь образованных в соответствии с подпунктом 1 п.

Статья НК РФ определяет круг плательщиков земельного налога. До 1 января года в соответствии со ст. В силу п. Согласно п. Следовательно, плательщиками земельного налога не являлись арендаторы земельного участка и обладатели сервитутов. Однако были обязаны уплачивать земельный налог лица, получившие земельный участок по договору безвозмездного срочного пользования.

В результате возникала ситуация, при которой налог должен был уплачивать собственник земельного участка и лица, получающие земельный участок по договору безвозмездного срочного пользования. Однако взимание налога одновременно с собственника земельного участка и землепользователя не соответствует принципу экономической обоснованности налога п.

Более того, поскольку в число плательщиков земельного налога не включались арендаторы земельных участков, а договор безвозмездного срочного пользования является по своей правовой природе родственным договору аренды, отличаясь только безвозмездным характером, представлялось логичным исключить из числа плательщиков земельного налога также субъектов, получивших земельный участок по договору безвозмездного срочного пользования.

Дело в том, что исключение арендаторов земельных участков из числа плательщиков земельного налога связано с тем, что на данном субъекте уже лежит обязанность по внесению арендной платы за пользование земельным участком в рамках частноправовых отношений. Между тем, как следует из ст. При том условии, что собственник земельного участка - арендодатель ссудодатель не исключается из числа плательщиков земельного налога, представляется экономически необоснованным возлагать на контрагента обязанность по уплате налога с того же земельного участка в зависимости от решения сторон о возмездности договора.

Как следствие, лица, которым земельный участок был предоставлен по договору возмездного срочного пользования, согласно п. Пункт 1 ст. Из вышеуказанного перечня следует, что обладатели сервитута ст. Вследствие этого в соглашениях об установлении сервитута или в судебных решениях об установлении сервитута следует предусматривать частичную компенсацию обладателем сервитута расходов собственника владельца, пользователя земельного участка по уплате земельного налога в составе платежей с тех субъектов, в пользу которых установлен сервитут п.

Плательщиками земельного налога не являются лица, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога п. До 1 января года в соответствии с п. Однако с 1 января года с даты вступления в силу главы Следовательно, субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, продолжают уплачивать земельный налог.

Вместе с тем если субъекты малого предпринимательства начали свою деятельность до 1 января года и применяли упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом N ФЗ, они в течение четырех лет после начала своей деятельности подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на дату их государственной регистрации ст.

Лица, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не освобождаются от уплаты земельного налога п.

В соответствии с п. В вышеприведенной норме речь идет о применении положений п. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей. Соответственно, ст. Между тем п. Например, согласно п. Следует, правда, отметить и противоположную позицию: Ерш А. О земле как объекте земельных отношений см. Комментарий к Земельному кодексу РФ. Представляется, что с учетом п. Вместе с тем обращаем внимание читателей журнала на то, что в п.

Следовательно, поскольку в тексте ЗК РФ и актах земельного законодательства Российской Федерации не содержится понятия "часть земельного участка", то вышеприведенный вывод об отсутствии обязанности по уплате земельного налога подлежит применению только в случае, если такая часть земельного участка не подпадает под определение земельного участка, данное в п.

Ерш указывает, что субъект права постоянного бессрочного пользования земельным участком, не переоформивший свое право на право аренды или не выкупивший земельный участок в собственность, не лишен возможности продать или сдать в аренду строение, расположенное на таком земельном участке, с соблюдением требований ст.

В таком случае к приобретателю недвижимого имущества, даже если он не относится к лицам, указанным в п. Ерш убедительно, со ссылкой на судебно-арбитражную практику, утверждает, что поскольку часть земельного участка не может быть индивидуализирована в соответствии с требованиями закона, то она не может являться и самостоятельным предметом сделки.

Как только часть земельного участка индивидуализирована, как того требует законодательство, получается отдельный объект, но не его часть см. В данном случае речь не идет о налоговых льготах ст. Из вышеуказанного определения следует, что налоговая льгота предполагает существование статуса плательщика конкретного налога и наличие обязанности по уплате налога. Между тем в силу п. Следовательно, НК РФ связывает статус налогоплательщика не только со статусом организации или физического лица, но и с обязанностью вышеуказанных субъектов по уплате налога.

Как уже указывалось выше, согласно части 1 п. Таким образом, если объекта налогообложения не возникает, не возникает ни статуса налогоплательщика, ни обязанности по уплате налога, а следовательно, нет оснований говорить о налоговой льготе.

Практическим следствием данного вывода является то, что отсутствие обязанности по уплате земельного налога на основании п. В отношении земельного налога представительный орган муниципального образования не вправе расширять перечень тех земельных участков, которые освобождены от налогообложения отметим, правда, что такое ограничение может быть обойдено муниципальными образованиями посредством расширения перечня налоговых льгот.

Причем полного совпадения между ст. Обоснованность исключения целого ряда земельных участков из числа тех, которые освобождаются от уплаты земельного налога, не может быть оправдана как с точки зрения экономической обоснованности например, земли общего пользования населенных пунктов , так и с точки зрения практической реализуемости например, земли органов государственной власти и местного самоуправления. Аналогичным образом ст. Однако не следует забывать о том, что земельный налог должны уплачивать только те субъекты, которые поименованы в ст.

В этом случае земельные участки остаются в федеральной собственности [ ст. Таким образом, вышеуказанные земельные участки остаются в публично-правовой собственности. Причем в литературе справедливо указывается, что земельные участки из состава этих земель редко закрепляются за отдельными пользователями и служат удовлетворению потребностей всех проживающих в данном поселении. Так, согласно п. Вместе с тем вышеприведенные выводы не позволяют ответить на ряд вопросов, связанных с отменой некоторых льгот, ранее установленных Законом N , в первую очередь, с исключением из числа льготируемых земельных участков, принадлежащих государственным и муниципальным органам.

Дело в том, что земельные участки предоставляются государственным и муниципальным органам на праве постоянного бессрочного пользования п. Причем с учетом того что вышеуказанные органы государственной власти и местного самоуправления имеют организационно-правовую форму учреждения и выступают получателями бюджетных средств, возложение на них бремени уплаты земельного налога представляет собой не что иное, как перекладывание бюджетных средств из одного кармана государства в другой, что нельзя признать экономически обоснованным, поскольку любое взимание налога требует определенных затрат на налоговое администрирование.

Более того, в этом случае возникает вопрос об источниках уплаты налога, которыми являются имущество или доход налогоплательщика, поскольку учреждениям имущество принадлежит на праве оперативного управления и они не вправе самостоятельно им распоряжаться ст.

Представляется, что соответствующую льготу следовало бы вернуть в текст главы 31 НК РФ. В качестве налоговой базы для исчисления земельного налога п. В последнем случае кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости. До вступления в силу ЗК РФ роль кадастровой стоимости играла нормативная цена земли, рассматривавшаяся Законом N в качестве разновидности платы за землю, не являясь таковой на самом деле.

Более того, в соответствии с п. Следовательно, и на сегодняшний день в тех муниципальных образованиях, в которых введен земельный налог в соответствии с положениями главы 31 НК РФ , и при отсутствии определенной кадастровой стоимости земельного участка налоговой базой является нормативная цена земли.

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу установлен ст. Соответственно, для целей исчисления земельного налога принимается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января очередного календарного года. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение календарного года исчисление и уплата земельного налога осуществляются исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию именно на 1 января очередного календарного года.

Если же кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января не определена, для целей исчисления налога принимается, как указывалось выше, нормативная цена земли. Разумеется, вышеприведенное не относится к ситуации, при которой по основаниям, предусмотренным земельным и гражданским законодательством Российской Федерации, право собственности, право постоянного бессрочного пользования или право пожизненного наследуемого владения прекращаются, поскольку в вышеуказанных ситуациях прекращается и статус налогоплательщика в связи с утратой земельным участком статуса объекта обложения налогом.

В качестве специального правила исчисления налоговой базы по земельному налогу, которое отсутствовало в Законе N , можно назвать следующее. Данное правило представляется довольно значимым, поскольку пробелы Закона N приводили к принятию таких судебных актов, как, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от В настоящее время в текст НК РФ включена ст. Как следует из текста ст. Пункт 5 ст. Вместе с тем вышеуказанный необлагаемый минимум одновременно представляет собой элемент расчета налоговой базы по налогу; в связи с этим следует признать, что необлагаемый минимум имеет двойственный правовой статус, как, например, пониженные ставки по НДС.

Правом на применение необлагаемого минимума обладают отдельные категории физических лиц, которые прямо поименованы в п. Что касается применения необлагаемого минимума налогоплательщиками, то п. Статья НК РФ устанавливает налоговый и отчетный периоды по земельному налогу.

Как уже указывалось выше, налоговым периодом по налогу является календарный год, по итогам которого и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также определяется наличие или отсутствие факта излишней уплаты земельного налога, поскольку до этого момента окончательный результат взаиморасчетов между налогоплательщиком и бюджетом еще не определен не ясно, будет налогоплательщик обязан доплатить налог сверх уплаченных авансовых платежей либо фактически уплаченная в бюджет сумма путем внесения авансовых платежей окажется больше, чем требуется.

В отношении земельного налога общим правилом является уплата налога единовременно по итогам налогового периода п. Налоговый период, в свою очередь, состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи п.

Глава 31 НК РФ Земельный налог

Предлагаем рассмотреть тему: "земельный налог в году по нк рф" с комментариями профессионалов. Мы старались разъяснить все понятным языков и полностью раскрыть тему. Внимательно причитайте статью и, если возникнут вопросы, вы можете их задать в комментариях или напрямую дежурному консультанту. Земельные участки — тоже недвижимость, они могут являться собственностью или быть оформлены в бессрочное пользование, и в том и в другом случае физические и юридические лица обязаны ежегодно выплачивать налоговые взносы за эксплуатацию земельного фонда в собственных интересах. Начисляется земельный налог по НК РФ.

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Нормативно-правовые акты Кодексы Налоговый кодекс Статья Порядок определения налоговой базы. Федерального закона от Федеральных законов от

Глава 31 НК РФ. Земельный налог

Земельный налог англ. НК РФ относит Земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений муниципальных районов , городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений межселенных территориях , городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений межселенных территориях , городских округов в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений муниципальных районов , городских округов о налогах. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей НК, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен налог.

Земельный налог в 2019 году по нк рф

.

.

.

Глава 31. Земельный налог

.

.

Земельный налог

.

Статья НК РФ. Порядок определения налоговой базы. 1. Федерации, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1.

.

Статья 391 НК РФ. Порядок определения налоговой базы

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ehseme

    Тарас спасибо, все точно и по делу, красавчик!

  2. coaroundseero68

    Закон подписан. Тарас, подскажите, когда реально, с какой даты, опасаться штрафа за то что я езжу на евономерах?

  3. Муза

    Прекрасные советы! Большое спасибо, познавательно и очень инетересно слушать правмльные вещи

  4. Наум

    Спрашиваю, что нарушил?

  5. Остап

    Тарас, прокомментируй пожалуйста новый закон в Украине про обязательное согласие на секс.

© 2018-2019 igrigonki.ru